Per le persone fisiche il reddito derivante da canoni di locazione viene tassato indipendentemente dall’incasso effettivo dello stesso.
Ciò comporta il fatto che in presenza di canoni non percepiti risulta comunque obbligatorio versare le imposte dovute. Ma occorre tenere presente che esclusivamente per le locazioni ad uso abitativo è possibile, in presenza di morosità accertata, recuperare parte di tali imposte.
Infatti in caso di imposte versate su canoni scaduti ma non percepiti, per i quali si sia giunti alla convalida di sfratto per morosità, viene riconosciuto un credito d’imposta. Tale credito può essere recuperato tramite indicazione nella prima dichiarazione dei redditi successiva al termine della procedura giurisdizionale di convalida di sfratto oppure richiesto tramite istanza di rimborso all’Agenzia delle Entrate. In entrambi i casi sussiste un termine di prescrizione decennale (termine oltre il quale si perde il diritto al credito).
Il credito di imposta viene determinato tramite ricalcolo delle dichiarazioni interessate dai canoni non incassati; al posto del reddito derivante dai canoni, viene inserito il valore catastale dell’immobile.
Occorre tener presente che i canoni oggetto di ricalcolo saranno soltanto quelli riconosciuti in sede del procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto.
Inoltre, se quest’ultimo procedimento si conclude entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi, è possibile, con riferimento all’anno oggetto di dichiarazione, non inserire i canoni non incassati e riconosciuti tali nel procedimento (viene conteggiata la rendita catastale), evitando quindi di pagarci le imposte (e naturalmente per tali canoni non sarà previsto alcun credito/rimborso).
E’ importante ricordare che se a seguito di esecuzione o altra procedura, si ha l’incasso totale o parziale dei canoni per i quali è stato ottenuto un credito di imposta/rimborso o per i quali la tassazione è stata esclusa, occorrerà dichiararli nuovamente come redditi a tassazione separata.
Per i quesiti: laura7701@virgilio.it
Laura Bianchi – Dottore Commercialista
